中国公認会計士

統制環境5要素

中国公認会計士-監査論-中国語-CICPA-审计概念

审计概述

Google Chrome翻訳-ページを日本語に

                一,审计的产生

在公司制度产生之后,企业的所有权和经营权的分离。所有者不再直接参与企业的日常经营管理,因此需要一种机制来监督和控制经营者的行为。财务报表是企业管理层编制和提供的,需要由独立的第三方注册会计师对其进行审计,以出具客观、公正的审计报告。在市场经济中,信息是非常重要的,审计可以提高投资者对企业财务状况的信心,从而促进市场经济的发展。
财务报表对资源配置的重要作用以及审计的作用。财务报表是会计信息的主要输出形式,用于帮助用户做出各种经济决策。由于财务报表的编制是由企业管理层负责,存在受利益驱动而失实的可能性,因此注册会计师的审计可以有效降低用户面临的信息失真风险,提高经济决策的有效性,维护市场经济秩序和保护公众利益。在审计发展过程中,注册会计师持续创新审计方法以适应审计环境的变化。审计方法的创新经历了几个阶段,包括账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。
审计的作用和意义。首先,审计能够提高会计信息的质量,通过注册会计师对财务报表进行审计,减少了信息失真的风险,提高了财务报表的可信度,从而帮助投资者做出更准确的经济决策。其次,审计有助于维护市场经济秩序。注册会计师提供相关可靠的信息,很大程度的防止了市场交易的欺诈行为,增强了交易各方的信心。最后,审计推动了国有企业的改革,通过提供审计等服务,对国有企业的改制上市、优化资源配置和促进经济结构调整等方面起到了推动作用。
 

                      二,审计的概念

财务报表审计概念。财务报表审计是指注册会计师对财务报表进行审查,以提供合理保证,确认财务报表是否存在重大错误,增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。以下是对文章内容的解释:
1. 审计的用户是财务报表的预期使用者,即审计可以满足财务报表预期使用者的需求。

2. 审计的目的是改善财务报表的质量,增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度,即提高财务报表的可信度,而不是为如何利用信息提供建议。

3. 合理保证是一种高水平保证。当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时,就获得了合理保证。由于审计存在固有限制,注册会计师得出审计结论和形成审计意见依据的大多数审计证据是说服性而非结论性的,因此审计只能提供合理保证,而不能提供绝对保证。

4. 审计的基础是注册会计师的独立性和专业性。注册会计师在审计业务时,不仅应当具备专业胜任能力,还应当独立于被审计单位和预期使用者。

5. 审计的最终产品是审计报告。注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映,发布审计意见,并以审计报告的形式予以传达。注册会计师按照审计准则和相关职业道德要求执行审计工作,能够形成这样的意见。

 

                 三、保证程度

注册会计师执行的业务分为鉴证业务和相关服务两类。鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。相关服务包括代编财务信息、对财务信息执行商定程序、税务咨询和管理咨询等。鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。审计属于合理保证(高水平保证)的鉴证业务,注册会计师将审计业务风险降至审计业务环境下可接受的低水平,以此作为以积极方式提出审计意见的基础。审阅属于有限保证(低于审计业务的保证水平)的

鉴证业务,注册会计师将审阅业务风险降至审阅业务环境下可接受的水平,以此作为以消极方式提出审阅结论的基础。

 

合理保证(财务报表审计)有限保证(财务报表审阅)
目标
在可以接受的低风险下,以积极的方式对财务报表整体发表审计意见,提供高水平的保证。在可接受的审阅风险下,以消极方式对财务报表整体发表审阅意见,提供低于高水平的保证。该保证水平低于审计业务的保证水平。
证据收集程序
通过一个不断修正的,系统化的执业过程,获取充分,适当的证据,证据收集程序包括检查记录或文件,检查有形资产,观察,询问,函证,从新计算,重新执行,分析程序等。
通过一个不断修正的,系统化的执业过程,获取充分,适当的证据,证据收集程序收到,有意地限制,主要采用询问和分析程序获取证据。
所需证据数量较多较少
检查风险较低较高
财务报表的可信性较高较低
提出结论的方式以积极方式提出结论。例如:“我们认为,ABS公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了ABS公司20*1年12月31日的财务状况以及20*1年度的经营成果和现金流量。”以消极方式提出结论。例如:“根据我们的审阅,我们没有注意到任何事项使我么相信,ABS公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制,未能在所有重大方面公允反应被审阅单位的财务状况,经营成果和现金流量”

四、注册会计师审计、政府审计和内部审计
(一)[[注册会计师审计与政府审计]]
注册会计师审计是指注册会计师接受委托,对被审计单位财务报表、内部控制的有效性等进行独立检查并发表意见。政府审计主要是指政府审计机关,包括审计署和地方审计厅局,依法对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支,国有的金融机构和企业事业组织的财务收支,以及其他应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法初效益进行审计监督。注册会计师审计和政府审计共同发挥作用,是维护市场经济秩序,强化经济监督的有效手段,两者都是国家治理体系及治理能力现代化建设的重要方面,但也存在以下几方面的区别:
1.审计目的和对象不同。政府审计是对政府的财政收支、国有金融机构和企事业单位财务收支进行审计,确定其是否真实、合法和有效。注册会计师审计是注册会计师依法对企业财务报表进行审计,确定其是否符合会计准则和相关会计制度,是否公允反映了财务状况、经营成果和现金流量。
2.审计依据不同。政府审计的依据是《中华人民共和国审计法》和审计署制定的国家审计准则等,注册会计师审计的依据是《中华人民共和国注册会计师法》和财政部发布的注册会计师审计准则等。
3.经费或收人来源不同。政府审计是行政行为,政府审计机关履行职责所必需的经费,列人同级财政预算,由同级人民政府予以保证。注册会计师审计是市场行为,是有偿服务,费用由注册会计师和审计客户协商确定。
4.取证权限不同。政府审计和注册会计师审计都需要获取审计证据,被审计单位都有责任配合,但是政府审计具有更大的强制力,各有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作,如实向审计机关反映情况,提供有关证明材料;而注册会计师审计受市场行
为的局限,在获取审计证据时,很大程度上依赖于企业及相关单位配合和协助,对企业及相关单位没有行政强制力。
5.对发现问题的处理方式不同。审计机关对违反国家规定的财政、财务收支行为可在职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见。注册会计师在遇到审计范围受到限制,或就审计发现的问题提请被审计单位调整有关数据或进行披露,但被拒绝时,没有行政强制力,只能按照审计准则的规定,根据具体情况作出专业性的处理,包括出具非无保留意见的审计报告、必要时解除业务约定或向监管机构报告。

コメントする

メールアドレスが公開されることはありません。 が付いている欄は必須項目です